據(jù)證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站消息，江蘇證監(jiān)局發(fā)布關(guān)于對(duì)中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師事所(特殊普通合伙)(以下簡(jiǎn)稱中興財(cái)會(huì)計(jì)所)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師楊海龍、朱丹寧采取出具警示函措施的決定。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》的有關(guān)規(guī)定，江蘇證監(jiān)局對(duì)中興財(cái)會(huì)計(jì)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師楊海龍、朱丹寧執(zhí)業(yè)的蘇州海陸重工股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱海陸重工或公司 證券代碼：002255)2018年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目中商譽(yù)減值審計(jì)程序進(jìn)行了檢查。經(jīng)查，中興財(cái)會(huì)計(jì)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師楊海龍、朱丹寧在執(zhí)業(yè)過程中存在以下問題：
一、個(gè)別審計(jì)程序未實(shí)施
中興財(cái)會(huì)計(jì)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師楊海龍、朱丹寧在對(duì)公司含商譽(yù)的資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，未先對(duì)不含商譽(yù)的資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試，不符合《審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)-審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。
二、未充分評(píng)價(jià)將管理層專家的工作用作相關(guān)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性
一是商譽(yù)減值評(píng)估機(jī)構(gòu)(下簡(jiǎn)稱評(píng)估機(jī)構(gòu))確定的公司商譽(yù)涉及張家港格銳環(huán)境工程有限公司(以下簡(jiǎn)稱格銳環(huán)境)的資產(chǎn)組組合包含危廢業(yè)務(wù)相關(guān)資產(chǎn)組，但截至評(píng)估報(bào)告出具日，該資產(chǎn)組尚未取得危險(xiǎn)廢物許可證。此外，上述商譽(yù)相關(guān)資產(chǎn)組組合還包含格銳環(huán)境對(duì)擬參股設(shè)立公司的股權(quán)，且相關(guān)出資協(xié)議中附有生效條件，但評(píng)估底稿中無(wú)條件生效的證據(jù)。
二是公司與評(píng)估機(jī)構(gòu)約定對(duì)商譽(yù)涉及寧夏江南集成科技有限公司的資產(chǎn)組組合只評(píng)估未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值;約定對(duì)商譽(yù)涉及Raschka Holding AG、格銳環(huán)境的資產(chǎn)組組合可回收金額進(jìn)行評(píng)估，但評(píng)估機(jī)構(gòu)只測(cè)算了未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，未測(cè)算公允價(jià)值減處置費(fèi)用，且未充分說(shuō)明理由。
中興財(cái)會(huì)計(jì)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師楊海龍、朱丹寧利用了評(píng)估機(jī)構(gòu)的工作，將評(píng)估機(jī)構(gòu)測(cè)算的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值作為相關(guān)資產(chǎn)組組合的可回收金額，未充分評(píng)價(jià)將其用作相關(guān)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性，不符合《注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)-審計(jì)證據(jù)》第十二條的規(guī)定。
三、商譽(yù)減值審計(jì)程序質(zhì)量控制復(fù)核流于形式
中興財(cái)會(huì)計(jì)所質(zhì)量控制復(fù)核人員在對(duì)該項(xiàng)目是否對(duì)不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試復(fù)核時(shí)，僅依賴于項(xiàng)目組已按相關(guān)規(guī)定實(shí)施的書面回復(fù)，未復(fù)核相關(guān)底稿。項(xiàng)目組實(shí)際并未實(shí)施這一審計(jì)程序，質(zhì)量控制復(fù)核人員亦未對(duì)公司商譽(yù)資產(chǎn)組范圍進(jìn)行復(fù)核。上述行為不符合《中國(guó)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)-對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量控制》第三十四條的規(guī)定。
江蘇證監(jiān)局認(rèn)定，中興財(cái)會(huì)計(jì)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師楊海龍、朱丹寧上述行為未嚴(yán)格遵守《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》，違反了《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條、第五十三條的規(guī)定。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，現(xiàn)決定對(duì)中興財(cái)會(huì)計(jì)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師楊海龍、朱丹寧及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師楊海龍、朱丹寧采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。
《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條： 為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)、誠(chéng)實(shí)守信，按照依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和道德準(zhǔn)則發(fā)表專業(yè)意見，保證所出具文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。
《上市公司信息披露管理辦法》第五十三條：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)秉承風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，嚴(yán)格執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，完善鑒證程序，科學(xué)選用鑒證方法和技術(shù)，充分了解被鑒證單位及其環(huán)境，審慎關(guān)注重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，合理發(fā)表鑒證結(jié)論。
《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定，由中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、記入誠(chéng)信檔案等監(jiān)管措施;應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法處罰。
以下是原文：
【行政監(jiān)管措施】江蘇證監(jiān)局關(guān)于對(duì)中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師事
所(特殊普通合伙)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師楊海龍、朱丹寧采取
出具警示函措施的決定
中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)、楊海龍、朱丹寧：
根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》的有關(guān)規(guī)定，我局對(duì)你們執(zhí)業(yè)的蘇州海陸重工股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱公司)2018年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目中商譽(yù)減值審計(jì)程序進(jìn)行了檢查。經(jīng)查，你們?cè)趫?zhí)業(yè)過程中存在以下問題：
一、個(gè)別審計(jì)程序未實(shí)施
你們?cè)趯?duì)公司含商譽(yù)的資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，未先對(duì)不含商譽(yù)的資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試，不符合《審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)-審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。
二、未充分評(píng)價(jià)將管理層專家的工作用作相關(guān)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性
一是商譽(yù)減值評(píng)估機(jī)構(gòu)(下簡(jiǎn)稱評(píng)估機(jī)構(gòu))確定的公司商譽(yù)涉及張家港格銳環(huán)境工程有限公司(以下簡(jiǎn)稱格銳環(huán)境)的資產(chǎn)組組合包含危廢業(yè)務(wù)相關(guān)資產(chǎn)組，但截至評(píng)估報(bào)告出具日，該資產(chǎn)組尚未取得危險(xiǎn)廢物許可證。此外，上述商譽(yù)相關(guān)資產(chǎn)組組合還包含格銳環(huán)境對(duì)擬參股設(shè)立公司的股權(quán)，且相關(guān)出資協(xié)議中附有生效條件，但評(píng)估底稿中無(wú)條件生效的證據(jù)。
二是公司與評(píng)估機(jī)構(gòu)約定對(duì)商譽(yù)涉及寧夏江南集成科技有限公司的資產(chǎn)組組合只評(píng)估未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值;約定對(duì)商譽(yù)涉及Raschka Holding AG、格銳環(huán)境的資產(chǎn)組組合可回收金額進(jìn)行評(píng)估，但評(píng)估機(jī)構(gòu)只測(cè)算了未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，未測(cè)算公允價(jià)值減處置費(fèi)用，且未充分說(shuō)明理由。
你們利用了評(píng)估機(jī)構(gòu)的工作，將評(píng)估機(jī)構(gòu)測(cè)算的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值作為相關(guān)資產(chǎn)組組合的可回收金額，未充分評(píng)價(jià)將其用作相關(guān)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性，不符合《注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)-審計(jì)證據(jù)》第十二條的規(guī)定。
三、商譽(yù)減值審計(jì)程序質(zhì)量控制復(fù)核流于形式
你所質(zhì)量控制復(fù)核人員在對(duì)該項(xiàng)目是否對(duì)不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試復(fù)核時(shí)，僅依賴于項(xiàng)目組已按相關(guān)規(guī)定實(shí)施的書面回復(fù)，未復(fù)核相關(guān)底稿。項(xiàng)目組實(shí)際并未實(shí)施這一審計(jì)程序，質(zhì)量控制復(fù)核人員亦未對(duì)公司商譽(yù)資產(chǎn)組范圍進(jìn)行復(fù)核。上述行為不符合《中國(guó)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)-對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量控制》第三十四條的規(guī)定。
我局認(rèn)定，你們上述行為未嚴(yán)格遵守《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》，違反了《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條、第五十三條的規(guī)定。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，現(xiàn)決定對(duì)你所及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師楊海龍、朱丹寧采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。
請(qǐng)你們嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，及時(shí)采取措施加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立健全質(zhì)量控制制度，提高審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。
如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服，可在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，也可以在收到本決定書之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。
江蘇證監(jiān)局
2020年3月4日
關(guān)鍵詞： 中興財(cái)會(huì)計(jì)所吃警示函
