中國證監(jiān)會(huì)江蘇監(jiān)管局近日公布的“關(guān)于對大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊會(huì)計(jì)師施丹丹、楊勇勝采取監(jiān)管談話措施的決定”顯示，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊會(huì)計(jì)師施丹丹、楊勇勝在億豐潔凈科技江蘇股份有限公司(以下簡稱“ST億豐”，831666)2016年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目(報(bào)告文號：大華審字〔2017〕第003593號)執(zhí)業(yè)中存在以下問題：
一、預(yù)付賬款審計(jì)程序執(zhí)行不到位
大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊會(huì)計(jì)師施丹丹、楊勇勝在對預(yù)付賬款函證執(zhí)行替代測試過程中，未發(fā)現(xiàn)銀行回單中的收款方信息與ST億豐記錄不一致，未能發(fā)現(xiàn)賬面記錄與實(shí)際情況不符的情況。上述行為不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則第1312號-函證》第十條及《中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則第1301號-審計(jì)證據(jù)》第十九條的規(guī)定。
二、對外擔(dān)保及未決訴訟審計(jì)程序執(zhí)行不到位
大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊會(huì)計(jì)師施丹丹、楊勇勝就ST億豐對外擔(dān)保及未決訴訟情況獲取的管理層聲明書不完整，ST億豐提供的相關(guān)明細(xì)表內(nèi)容為空白，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)未對該異常情況進(jìn)行關(guān)注，在底稿中也未見大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊會(huì)計(jì)師施丹丹、楊勇勝對ST億豐是否存在訴訟執(zhí)行獨(dú)立查詢等審計(jì)程序。上述行為不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則第1311號-對存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項(xiàng)目獲取審計(jì)證據(jù)的具體考慮》第十二條及《中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則第1301號-審計(jì)證據(jù)》第十一條的規(guī)定。
江蘇監(jiān)管局認(rèn)定，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊會(huì)計(jì)師施丹丹、楊勇勝的上述行為不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，違反了《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》第六條的規(guī)定。按照《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》第六十二條的規(guī)定，江蘇監(jiān)管局決定對大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊會(huì)計(jì)師施丹丹、楊勇勝采取監(jiān)管談話的監(jiān)督管理措施。
值得關(guān)注的是，今年7月26日，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及2名注冊會(huì)計(jì)師曾被深圳證監(jiān)局出具警示函，因其在深圳市科陸電子科技股份有限公司(以下簡稱“科陸電子”，002121.SZ)2017年年報(bào)審計(jì)執(zhí)業(yè)項(xiàng)目執(zhí)業(yè)中存在4宗違規(guī)。
《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》第六條規(guī)定：為公司出具專項(xiàng)文件的證券公司、律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其他證券服務(wù)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)、誠實(shí)守信，認(rèn)真履行審慎核查義務(wù)，按照依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和職業(yè)道德準(zhǔn)則發(fā)表專業(yè)意見，保證所出具文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，并接受中國證監(jiān)會(huì)的監(jiān)管。
《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》第六十二條規(guī)定：信息披露義務(wù)人及其董事、監(jiān)事、高級管理人員，公司控股股東、實(shí)際控制人，為信息披露義務(wù)人出具專項(xiàng)文件的證券公司、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其工作人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會(huì)相關(guān)規(guī)定的，中國證監(jiān)會(huì)可以采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、認(rèn)定為不適當(dāng)人選等監(jiān)管措施，并記入誠信檔案；情節(jié)嚴(yán)重的，中國證監(jiān)會(huì)可以對有關(guān)責(zé)任人員采取證券市場禁入的措施。
以下為處罰原文：
關(guān)于對大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊會(huì)計(jì)師施丹丹、楊勇勝采取監(jiān)管談話措施的決定
大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊會(huì)計(jì)師施丹丹、楊勇勝：
依據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關(guān)規(guī)定，我局對你們執(zhí)行的億豐潔凈科技江蘇股份有限公司(以下簡稱“ST億豐”或“公司”)2016年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目(報(bào)告文號：大華審字〔2017〕第003593號)進(jìn)行了檢查。經(jīng)查，你們在執(zhí)業(yè)中存在以下問題：
一、預(yù)付賬款審計(jì)程序執(zhí)行不到位
你們在對預(yù)付賬款函證執(zhí)行替代測試過程中，未發(fā)現(xiàn)銀行回單中的收款方信息與公司記錄不一致，未能發(fā)現(xiàn)賬面記錄與實(shí)際情況不符的情況。上述行為不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則第1312號-函證》第十條及《中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則第1301號-審計(jì)證據(jù)》第十九條的規(guī)定。
二、對外擔(dān)保及未決訴訟審計(jì)程序執(zhí)行不到位
你們就ST億豐對外擔(dān)保及未決訴訟情況獲取的管理層聲明書不完整，公司提供的相關(guān)明細(xì)表內(nèi)容為空白，你所未對該異常情況進(jìn)行關(guān)注，在底稿中也未見你們對ST億豐是否存在訴訟執(zhí)行獨(dú)立查詢等審計(jì)程序。上述行為不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則第1311號-對存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項(xiàng)目獲取審計(jì)證據(jù)的具體考慮》第十二條及《中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則第1301號-審計(jì)證據(jù)》第十一條的規(guī)定。
我局認(rèn)定，你們的上述行為不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，違反了《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》第六條的規(guī)定。按照《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》第六十二條的規(guī)定，我局決定對你所及注冊會(huì)計(jì)師施丹丹、楊勇勝采取監(jiān)管談話的監(jiān)督管理措施，現(xiàn)要求你所質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人與注冊會(huì)計(jì)師施丹丹、楊勇勝于2019年11月15日上午10時(shí)攜帶有效身份證件到我局接受監(jiān)管談話。
如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請，也可以在收到本決定書之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。
江蘇證監(jiān)局
2019年10月18日
關(guān)鍵詞： 大華會(huì)計(jì)所 監(jiān)管談話
